Nárok na odpočet DPH: obrana pri daňovej kontrole

Odpočet DPH je základným právom platiteľa dane, no správca dane Vám môže na základe daňovej kontroly jeho uplatnenie zamietnuť. Kedy máte nárok na odpočet DPH? Aké sú podmienky a ako sa brániť, keď správca dane rozhodne vo váš neprospech? Tento článok prináša odpovede, judikatúru a praktické rady.

1. Kedy máte nárok na odpočet DPH?

Aby ste si mohli odpočítať DPH na vstupe, musíte splniť tieto podmienky:

• Faktúra od platiteľa DPH – váš dodávateľ musí byť registrovaný ako platiteľ dane.
• Použitie na podnikanie – náklady musia súvisieť s vašou ekonomickou činnosťou.
• Zaplatená daň – v prípade podvodov v dodávateľskom reťazci správca dane skúma, či bola DPH skutočne odvedená.
• Správna fakturácia – faktúra musí obsahovať všetky povinné náležitosti podľa zákona o DPH.

2. Prečo vám môže byť odpočet DPH zamietnutý?

Prebieha u Vás daňová kontrola, pozrite si, kedy správca dane môže odpočet DPH zamietnuť:

• Dodávateľ nesplnil daňové povinnosti – neodviedol DPH alebo nevykonával ekonomickú činnosť.
• Podvod v obchodnom reťazci – ak existuje podozrenie, že dodávateľ bol zapojený do daňového podvodu.
• Chýba dôkaz o skutočnom plnení – správca dane môže požadovať ďalšie dôkazy, napríklad zmluvy, fotografie, výpovede svedkov.

3. Ako sa brániť proti zamietnutiu odpočtu DPH?

Ak vám daňový úrad zamietne odpočet DPH, môžete podniknúť tieto kroky:

✅ Aktivita vo vzťahu k daňovému úradu – je potrebné komunikovať, argumentovať, predkladať návrhy a vysvetlenia.
✅ Doplnenie dôkazov – predložte ďalšie dokumenty, ktoré preukážu reálnosť transakcie a aj ostatnú argumentáciu.
✅ Odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane – ak Vám správca dane nevyhovel, podajte odvolanie a Finančné riaditeľstvo preskúma vaše odvolacie námietky a správnosť postupu správcu dane.
✅ Podanie správnej žaloby – v prípade neúspešného odvolania sa môžete obrátiť na súd.

➡ Kontaktujte nás ešte dnes a s Vašou obranou v daňovom konaní Vám radi pomôžeme.

4. Dôležitá judikatúra Súdneho dvora EÚ

📌 C-610/19 Vikingo – daňový úrad nesmie automaticky zamietnuť odpočet DPH len preto, že dodávateľ neodviedol DPH. Musí preukázať, že platiteľ o podvode vedel alebo mal vedieť.
📌 C-334/20 Amper Metal Kft. – efektivita reklamy nie je rozhodujúca pre uznanie DPH na vstupe. Ak bola služba skutočne poskytnutá, DPH je odpočítateľná aj bez preukázania nárastu obratu.
📌 Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR 10Sžfk/21/2020 – reklama na závodných vozidlách je službou, pri ktorej si podnikateľ môže uplatniť odpočet DPH.

Záver

Nárok na odpočet DPH je často predmetom daňových kontrol. Ak chcete minimalizovať riziko zamietnutia, dbajte na správnu fakturáciu a uchovávajte dôkazy o transakciách. V prípade sporu môžete využiť judikatúru, ktorá podporuje platiteľov dane v ich obhajobe.

Bratislava, 5.3.2024